Was hat dies nun für konkrete Auswirkungen?

TIPP: Solltet Ihr Fragen zu diesem Thema haben, wendet Euch bitte an die das Team von der Rechtsanwaltskanzlei Hageter 

Die Lohnsteuer ist eigentlich nichts weiter als eine Vorauszahlung auf die zu erwartende Einkommensteuer. Der Staat nimmt sich also die zu erwartende Einkommensteuer bereits während des laufenden Jahres, was bei Steuerklasse 1 und 2 ganz gut klappt, bei den anderen Klassen oder in bestimmten anderen Fälle nicht ganz so gut gelingt, weshalb bei diesen Steuerklassen oder sonstigen Fällen (z.B. Bezug Krankengeld) normalerweise der Übergang zur Pflichtveranlagung vorherrscht (à Abgabepflicht der Steuerklärung).

Für die Steuererklärung 2020 werden nunmehr aber gleich mehrere Probleme kommen. Einerseits wird durch den Arbeitgeber deutlich weniger Lohnsteuer abgeführt, da auch weniger Arbeitslohn vorliegt. Im Gegenzug fallen auch bei vielen Mitarbeitern Teile der Werbungskosten weg, was ebenfalls mit in die Überlegung einbezogen werden sollte.

Gehen wir also von einem einfachen halbwegs praxistauglichen Beispiel aus:

FlugbegleiterIn: Monatliches Brutto 2.500 Euro, Steuerklasse I, keine Kinder

Hierbei ergäbe sich eine Lohnsteuer in Höhe von ca. 3.413 Euro – was wiederum ungefähr auch der zu erwartenden Einkommensteuer sehr nahe kommt, wenn wir um des Beispiels Willen kurz akzeptieren, dass die Werbungskosten 1.000 Euro nicht überschreiten würden…

Das Nettogehalt liegt aufgrund der Abzüge (Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag, Renten- und Arbeitslosenversicherung, gesetzliche Kranken- sowie Pflegeversicherung) bei monatlich 1.706 Euro. Nunmehr wird aufgrund der ausfallenden Flüge eine Kurzarbeit zu 100% angesetzt, also eine komplette Freistellung von der Arbeit. Damit wäre das Kurzarbeitergeld zunächst mit 60 Prozent gegeben:

1.706 x 60 Prozent = 1.023 Euro

Somit wäre der Auszahlungsbetrag aus dem Kurzarbeitergeld 1.023 Euro.

Für das Beispiel gehen wir weiter davon aus, dass der Arbeitgeber freiwillig noch etwas dazu packt, so dass man nahezu auf das alten Netto kommt:

Die ersten 20 Prozent wären nach der letzten Gesetzesänderung ebenfalls steuer- und sozialversicherungsfrei:

1.706 x 20 Prozent = 341,20 Euro

Die letzten 20 Prozent runterfallen der regulären Versteuerung und sollten im Netto wiederum knapp 340,00 Euro ergeben. Damit wird hier zumindest ein Teil Lohnsteuer abgeführt, für diesen Teil ist zusätzlich auch noch die entsprechenden Sozialabgaben zu zahlen.

Gehen wir einfach von ca. 500,00 Euro brutto aus, dabei sollen nunmehr ca. 60,00 Euro Lohnsteuer abgeführt werden. Für das Beispiel gehen davon aus, dass die ersten und die letzten drei Monate im Jahr voll gearbeitet wird, die sechs Monate (April bis September) dazwischen mit dem genannten Bezug des vollen Kurzarbeitergelds und den Zuschlägen des Arbeitgebers bestritten werden.

Damit ergibt sich 6 mal der Bruttobezug von 2.500,00 Euro, sowie 6 mal 500,00 Euro. Jahresbrutto liegt somit bei ca. 18.000,00 Euro. An Lohnsteuer wurden 6 mal 285,00 Euro gezahlt, 6 mal 60,00 Euro, gesamt also 2.070,00 Euro. In der Steuererklärung wird zunächst das Jahresbrutto um 1.000,00 Euro Werbungskosten gekürzt, womit die Einkünfte bei 17.000,00 Euro liegen.

• Sonderausgaben Pausch                36,00 Euro
• Altersvorsorgeaufwendungen      600,00 Euro
• Vorsorgeaufwendungen             1.900,00 Euro

Zu versteuerndes Einkommen                                                                          15.464,00 Euro

Auf dieses zu versteuernde Einkommen wird nunmehr das Kurzarbeitergeld (6 x 1023) sowie die steuerfreie Arbeitgeberleistung (6 x 341,20) hinzuaddiert 8185,20

Die Progressionseinkünfte werden also aus 23.649,20 Euro ermittelt, womit ein Durchschnittssteuersatz von 14,10 % anzuwenden ist.

• 464,00 Euro  x  0,141    = 2.181 Euro

Somit wird an Einkommensteuer der o.g. Betrag geschuldet. Gezahlt wurden bisher lediglich 2.070 Euro! Damit ergibt sich eine Steuerschuld von 111 Euro. Hinzu kommt noch der Solidaritätszuschlag in Höhe von 5,5%, was überschlagsweise nochmals ca. 6 Euro bedeutet. Das Ganze scheint in diesem Beispiel also noch nicht sehr tragisch – abhängig ob man bisher eine größere Rückzahlung hatte und diese sogar immer mit eingeplant war… Mit jedoch einer kleinen Abwandlung, sieht der Fall komplett anders aus:
Wir bleiben bei vorherigem Mitarbeiter, wobei jedoch nunmehr eine eheliche Gemeinschaft vorliegt.

FlugbegleiterIn: 2.500,00 Euro brutto, kein Kind – diesmal jedoch Steuerklasse V

Das Nettogehalt ist zunächst 300,00 Euro geringer, nämlich 1409,00 Euro.

Lohnsteuer wäre hierbei 558,00 Euro.

Kurzarbeitergeld ergibt sich mit 1409,00 Euro x 0,6  845,00 Euro

Lohnzuzahlung durch Arbeitgeber steuerfrei und beitragsfrei    211,00 Euro

Weitere 325,00 Euro brutto vom Arbeitgeber (darin 60,00 Euro Lohnsteuer)

Jahresbrutto wieder 6 x 2.500,00 Euro und 6 x 325,00 Euro à 16.950 Euro

Lohnsteuer gezahlt 6 x 558,00 Euro und 6 x 60,00  Euro à 3.708 Euro

Abhängig von den Einkünften des Ehepartners ergeben sich nunmehr sehr unterschiedliche Szenarien:

• Ehepartner 35.000 Euro

Einkünfte Bordmitarbeiter       15.950,00 Euro

Einkünfte Ehepartner              34.000,00 Euro

Gesamt                                     49.950,00 Euro

• Pauschbetrag          72,00 Euro
• Altersvorsorge    4040,00 Euro
• Versicherung         800,00 Euro

Zu versteuerndes Einkommen                                                              42.038,00 Euro

Hier wäre an sich eine Steuer von ca. 5.232 Euro fällig, aber hier muss bekanntlich der Progressionsvorbehalt noch berücksichtigt werden, also…

Hinzuaddiert wird 6 x 845 Kurzarbeitergeld sowie 6 x 211 Lohnzuzahlung steuerfrei à 6.336

Wert für 48.347 aus Splittingtabelle à 14,40 Prozent

Diesen Wert auf 42.038 übertragen à 42.038  x  0,144  =  6.053 Euro

Gezahlt wurden bisher aus Lohnsteuer Ehepartner 1.718 Euro (35k mit Steuerklasse III) sowie 3.708 von Mitarbeiter Bordpersonal, gesamt also 5.426 Euro.

Damit sind an Einkommensteuer noch 910 Euro fällig nebst 50 Euro Soli. 

• Ehepartner 100.000 Euro

Und wie wäre es denn, wenn der Ehepartner sogar 100.000 Euro brutto hätte?

Einnahmen gesamt dann 114.950 Euro

• Pauschbetrag                  72,00 Euro
• Altersvorsorge              862,00 Euro
• Versicherungen            800,00 Euro   

Zu versteuerndes Einkommen                                                              103.216,00 Euro

Lohnsteuer aus Klasse III 19.592,00 Euro Flieger mit V 3.708,00 Euro  à  23.300 Euro

Wert für 109.552,00 Euro aus Splittingtabelle à  25,66 Prozent

Angewandt auf 103.216,00 Euro à 26.485,00 Euro Steuerschuld

Bezahlt (s.o.) sind 23.300 Euro

Nachzahlung 3.185 Euro, dazu natürlich noch 175 Euro Soli

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